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随着我国商业银行信贷资产证券化业务不断发展,与之相适应的会计处理也成为重要事项,比照对应的企业会计准则,信贷资产证券化属于金融资产转移中的继续涉入金融资产转移业务,会计准则为商业银行转让信贷资产予以证券化提供了核算的依据,但尚存在不尽完善的问题,主要表现在:初始确认的核算规定和或有事项准则未有效对接。后续期间,对于相关关系人会计处理规定不全面:"相关资产产生的收入,相关负债产生的费用,不得相互抵消"表述含糊,不得要领;被转移金融资产减值准备提取规定比较笼统。信贷资产证券化到期缺乏相应会计处理规定说明等问题。这些问题的存在造成信贷资产证券化会计处理缺乏规范性操作指导,相应的会计准则应用指南及CPA考试教材讲授也不完整,与当前我国扩大信贷资产证券化试点业务现实不相适应,并针对存在的问题提出了对策建议。
Abstract：[1]赵洋.资产证券化产品存量规模达到4.33万亿元[N].中国金融新闻，2020-07-27.
[2]央行：2020年末金融机构人民币各项贷款余额172.75万亿元同比增长12.8%[N].湘萧晨报，2021-01-29(4).
[3]财政部.信贷资产证券化试点会计处理规定[EB/OL].http://www.mofcom.gov.cn/aarticle/b/g/,2005-05-16.
[4]人民银行，银监会，财政部联合发文.关于进一步扩大信贷资产证券化试点有关事项的通知[EB/OL].https://www.66law.cn/tiaoli/60036.aspx,2013-09-05.
[5]财政部.企业会计准则第23号——金融资产转移[EB/OL].https://zhuanlan.zhihu.com/p/332623199,2017-03-16.
[6]银监会.关于信贷资产证券化备案登记工作流程的通知[EB/OL].https://www.waizi.org.cn/law/3313.html,2014-09-02.
[7]财政部会计司.金融资产转移会计准则应用指南(2018)[EB/OL].2014-11-20.
[8]中国注册会计师协会.2018年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》[M].北京：中国财政经济出版社，2018.
①相关研究有：叶怡雄《不同涉入方式下继续涉入金融资产转移的会计处理》,《财会月刊》,2008年第11期；洪金明《商业银行信贷资产证券化会计处理探讨与思考》,《财会学习》,2015年第1期等。
②相关已经有：童琳等中国人民银行苏州市中心支行课题组《会计准则执行中的问题和对策——商业银行信贷资产证券化会计处理》,《金融会计》,2017年第5期。
③根据《商业银行资本充足率管理办法》,核心一级资本是指资产负债表中的所有者权益部分。包括：股本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等项目。核心资本包括核心一级资本+其他一级资本(可转换债券、呆账准备金以及其他资本储备等)。银行的资本是指核心资本+附属资本(包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务等)。核心一级资本充足率是指核心一级资本占银行风险加权资产的比率。核心资本充足率是指核心资本占银行风险加权资产的比率。资本充足率是银行的资本总额对其风险加权资产的比率。
④建设银行财务报告(2005)、(2020)。
⑤建设银行财务报告(2004)、(2005)、(2017)、(2020)。
基本信息:
中图分类号:F832.4;F832.51;F830.42
引用信息:
[1]刘秀兰,胡文君.商业银行信贷资产证券化会计处理完善探析[J].西南民族大学学报(人文社会科学版),2021,42(12):129-136.
基金信息:
四川省教育厅2018-2020年高等教育人才培养质量和教学改革研究项目重点项目“会计学专业评估的成效、问题与对策研究”(JC2018-288); 西南民族大学研究生教育成果奖培育项目“财务会计理论与实务教学改革研究”(2018YGP006)阶段性成果
2021-12-10
2021-12-10